Как обнаружить и предотвратить фальсификацию финансовой отчетности М. Брюханов

У нас вы можете скачать книгу Как обнаружить и предотвратить фальсификацию финансовой отчетности М. Брюханов в fb2, txt, PDF, EPUB, doc, rtf, jar, djvu, lrf!

The Decomposition of Antitrust: Statement on Audit Procedure 82 Consideration of. Fraud in a Financial Statement Audit. Theory of Accounting and Control. Southwest College Publishing, Fraud terminology Reference guide. Financial Accounting Series, Special Report: Business and Financial Reporting, Challenges from the new economy.

Arthur Andersen Consent to Antifraud Injunction. Accounting Irregularities and Financial Fraud. Предлагаем Вам принять участие в исследовании, посвященном изучению проблемы фальсификации финансовой отчетности. Цель исследования определить инициативы и направления совершенствования законодательства, способствующие обнаружению и предотвращению фальсификации финансовой отчетности.

Аудиторская компания, не входящая в аудиторские объединения 3. Сотрудником какой Международное объединение аудиторских компаний 5организации Вы являетесь являлись: Экспертное или аналитическое агентство Иное Экономическое Состоите ли вы обучаетесь по программе профессиональных объединениях: На предприятии какой формы собственности Вы работаете: Сталкивались ли вы в практической деятельности с умышленным искажением финансовой отчетности: Как изменится ситуация с фальсификацией финансовой отчетности в условиях экономического кризиса Обострится Останется неизменной Считаете ли вы что аудиторский комитет Совета директоров способствует снижению риска фальсификации финансовой отчетности: Вопрос Номер Текст вопроса Отве-ты специалис товфакторов риска финансовой отчетности: Для каких целей вам необходима классификация факторов риска фальсификации финансовой отчетности: Обладаете ли вы информацией о типах применяемых схем фальсификации финансовой отчетности: Считаете ли вы полезной в вашей работе типизацию схем финансовой отчетности на основе крупнейших случаев фальсификации: Каков наиболее эффективный способ противодействия фальсификации финансовой отчетности: Формирование специального надзорного органа над аудиторскими организациями 8.

Внешний коэффициентный анализ финансовой отчетности на предмет фальсификации 6. Вопрос Номер Текст вопроса Отве-ты специалис товконтрольных процедур, направленных на предотвращение фальсификации финансовой отчетности: Носят ли используемые бухгалтерские Да 2контрольные процедуры, направленные на предотвращение фальсификации финансовой отчетности, системный и комплексный характер: Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской финансовой отчетности, бухгалтерское консультирование Налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций Юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах 6.

Вопрос Номер Текст вопроса Отве-ты специалис товгосударственной власти и органах местного самоуправления. Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий Оценочная деятельность Проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях 0.

Если бы ответственность за выбор аудитора лежала на Вас, то Вы бы отдали предпочтение аудитору: Считаете ли Вы, что репутация аудитора должна быть заложена в цену оказываемых услуг: Считаете ли вы что генеральный директор и финансовый директор главный бухгалтер должны письменно подтверждать, что надлежащим образом подтверждают достоверность информации в финансовой отчетности и им неизвестно о: Какую роль фактически выполняет ревизионная комиссия в российских компаниях: Вопрос Номер Текст вопроса Отве-ты специалис товпреимущественно решает подразделение внутреннего аудита в российских открытых акционерных обществах: Укажите критерии эффективности корпоративного управления: Определение величины вознаграждения в соответствии с размером вклада в результат деятельности; Предоставление контрагентам надежной, уместной и полезной информации с целью предоставления возможности принимать осмотрительные экономические решения.

Как изменится достоверность аудиторского заключения в случае обязательной проверки его перед выпуском независимым партнером аудиторской организации: Необходима ли защита разоблачителей фальсификации финансовой отчетности: В какой степени применяемые схемы фальсификации финансовой отчетности российскими компаниями отличаются от схем, применяемых компаниями Евросоюза и США: Как сказывается раскрытие нефинансовой и прогнозной финансовой информации на качестве отчетности: Качество понижается, поскольку отсутствует сопоставимость подходов к оценке и раскрытию информации из-за отсутствия стандартов Иное 2.

Средняя величина фальсификации финансовой отчетности в80зависимости от занимаемой позиции в тыс. Ущерб от фальсификации финансовой отчетности, млрд.

Southwest College Publishing, , p. Крупнейшие по масштабам случаи фальсификации финансовой отчетности, обнаруженные в гг. Величина расходов, капитализированных в гг. Расследование показало, что Citigroup помогала Enron и другим компаниям прятать кредиторскую задолженность. Размер нарушений связанных с Enron составил 4 млрд. Вводил в заблуждение пользователей отчетности посредством перечисления крупной денежной суммы фирме-однодневке на 3,7 млн.

Компания пыталась провести процесс слияния с Enron, в период, предшествующий слиянию искусственно завышалась выручка. Было выявлено случаев по обратной продаже , целью схемы являлось завышение выручки и рыночной цены акций. Расследование показало, что применялись схемы забалансового финансирования, целью которых являлось сокрытие кредиторской задолженности и увеличение прибыли.

Завышалась выручка по долгосрочным договорам. Компания создавала необоснованные резервы. КЦББ Потеря доверия к аудиторской профессии, недоверие к аудированной финансовой отчетности.

В результате расследования было выявлено, что выручка за г. Выручка отражалась задним числом с целью соответствовать прогнозным оценкам аналитиков. Расследование показали, что расходы занижались , а выручка завышалась в период гг. Завышение величины располагаемых денежных средств на 3,9 млрд. Расследование КЦББ показало, что за три года выручка была завышена на млн. Компания обвинялась в фальсификации отчетности прибыль за гг. В результате скандала компания отказалась от услуг аудитора KPMG.

Компания завысила выручку за год на 30 процентов за счет признания выручки от фиктивной реализации товаров , переданных в пробную эксплуатацию в рекламных целях.

Было выявлена фальсификация финансовой отчетности в форме создания необоснованных резервов и последующего завышения прибыли в году на 60 млн. Выручка за гг. Yukos, ОАО Серьезные налоговые нарушения, которые повлекли иски государства к компании на сумму в 10 млрд. Судебное разбирательс тво по иску акционеров Pricewaterh ouse Coopers LLP Отчуждение основных активов компании, банкротство.

Факторы риска Проявления риска1. Частая перестройка организационной структуры Частое изменение организационной структуры ведет к ослаблению внутреннего контроля и, как следствие, становится возможной фальсификация финансовой отчетности. Смена руководства Смена руководства компании приводит к тому, что в ввиду специфичности бизнеса новое руководство заинтресовано в занижении финансовых результатов для демонстрации негативных последствий работы предшественников. Смена ключевого персонала компании Смена ключевого персонала ведет к снижению профессионализма, следовательно, вновь пришедшим работникам, как правило, сложнее идентифицировать признаки возможной фальсификации финансовой отчетности.

Частая ротация внешних аудиторов Частая смена внешних аудиторов может являться стремлением руководства не допустить обнаружения аудиторами фальсификации финансовой отчетности.

Обработка банковских и аккредитивных документов группа учета денежных средств. Обработка денежных документов путевок , авиабилетов и т.

Расчет курсовых разниц по счетам, имеющим сальдо в иностранных валютах группа учета денежных средств. Ежедневный отчет по кассе , Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, Акт инвентаризации кассы , Акт приема-передачи наличных средств, предназначенных для выплат заработной платы группа учета денежных средств.

Формирование и обзор внутрибухгалтерской отчетности по участку учета, включая выверку на предмет нехарактерного сальдо расшифровки, оборотно-сальдовые ведомости, отчеты по корреспонденции и т. Формирование отчета о полноте поступления ПД для контроля их отражения в учете группа учета денежных средств. Формирование служебной записки о закрытии участка учета и ее передача в: Формирование внутрибухгалтерской отчетности и отчетных форм, передача документов в архив группа учета денежных средств.

Формирование актов сверок с контрагентами составляются ежеквартально, но по утвержденному перечню ежемесячно группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Получение формирование , кодировка, регистрация первичных документов в учетной системе группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Зачет авансов на задолженность, осуществление взаимозачетов группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Формирование операций по начислениям группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Списание сумм недостач , отраженных в прочей дебиторской задолженности группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Списание претензий к поставщикам по испорченным товарам группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Расчет курсовых разниц по счетам, имеющим сальдо в иностранных валютах группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Начисление процентов за просрочку платежей группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Начисление процентов по лизингу группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Сверка сумм по документам с отраженными суммами в учетной системе. Проверка на наличие необработанных документов, несоответствий, ошибок группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Зачет входящего НДС группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Формирование отчета о полноте поступления ПД для контроля их отражения в учете группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Формирование внутрибухгалтерской отчетности и отчетных форм, сканирование и передача в архив группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Формирование сводной и консолидированной ведомости на перечисление аванса по заработной плате группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Выплата авансов группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Формирование и обработка авансовых отчетов коммерческие расходы, хозяйственные расходы группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Отражение обязательств по неиспользованным отпускам резерв группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами.

Расчет курсовых разниц по счетам, имеющим сальдо в иностранных валютах группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Формирование отчета о полноте поступления ПД для контроля их отражения в учете группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Начисление пособий по больничным листам группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами.

Расчет заработной платы группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Выдача заработной платы группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Депонирование невыданной заработной платы группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами.

Формирование внутрибухгалтерской отчетности и отчетных форм, передача в архив группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Обработка документов по поступлению, перемещению и списанию ТМЗ группа учета товарно-материальных запасов.

Обработка документов по передаче снятии с ответственного хранения ТМЗ группа учета товарно-материальных запасов. Обработка документов по импортным запасам группа учета товарно-материальных запасов. Обработка документов по движению ГСМ , запчастей для автомобилей группа учета товарно-материальных запасов. Корректировка резервов под обесценение ТМЗ — ежеквартально группа учета товарно-материальных запасов. Проверка отражения первичных документов в учетной системе, на предмет соответствия проставленной на документах кодировки: МВЗ, счет затрат и т.

Формирование контрольного отчета полученных первичных документов и отраженных в учетной системе группа учета товарно-материальных запасов. Формирование отчета о полноте поступления первичных документов для контроля их отражения в учете группа учета товарно-материальных запасов.

Формирование внутрибухгалтерской отчетности и отчетных форм, передача в архив группа учета- товарно-материальных запасов5 Учет капитальных вложений. Обработка документов по передаче оборудования в монтаж фуппа учета, капитальных вложений. Обработка документов о выполнении работ по объектам капитального строительства в собственных целях, по реконструкции, модернизации, монтажу группа учета капитальных вложений. Сверка оригиналов полученных документов с данными учетной системы: Проверка полноты сформированных затрат по объектам капитального строительства, монтажа, реконструкции группа учета капитальных вложений.

Формирование отчета о полноте поступления первичных документов группа учета капитальных вложений. Формирование внутрибухгалтерской отчетности и отчетных форм, передача в Архив группа учета капитальных вложений6, Учет основных средств ОС , Учет нематериальных активов. Обработка документов по реклассификации ОС группа учета основных средств и нематериальных активов. Обработка документов на выбытие в том числе частичную ликвидацию ОС, НМА группа учета основных средств и нематериальных активов.

Корректировка стоимости внеоборотных активов в связи с переоценкой группа учета основных средств и нематериальных активов. Начисление амортизации группа учета основных средств и нематериальных активов. Обработка документов на ввод в эксплуатацию ОС, принятие к учету НМА группа учета основных средств и нематериальных активов.

Сверка данных сумм по документам с отраженными суммами в учетной системе группа учета основных средств и нематериальных активов. Формирование отчета о полноте поступления ПД для контроля их отражения в учете группа учета основных средств и нематериальных активов. Формирование внутрибухгалтерской отчетности и отчетных форм, передача в Архив группа учета основных средств и нематериальных активов7 Учет кредитов и займов.

Обработка документов по займам , кредитам. Отражение в учете реструктуризации долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов, реклассификации кредитов и займов группа учета расчетов по кредитам и займам. Начисление процентов по финансовым вложениям и займам — отражение в учете процентных доходов и расходов группа учета расчетов по кредитам и займам. Расчет курсовых разниц по счетам, имеющим сальдо в иностранных валютах группа учета расчетов по кредитам и займам. Формирование отчета о полноте поступления ПД для контроля их отражения в учете группа учета расчетов по кредитам и займам.

Формирование внутрибухгалтерской отчетности и отчетных форм, передача документов в архив группа учета расчетов по кредитам и займам8 Учет долевых инструментов. Обработка документов по долевым инструментам. Отражение в учете реструктуризации долгосрочных и краткосрочных займов и кредитов фуппа учета финансовых вложений. Расчет курсовых разниц по счетам, имеющим сальдо в иностранных валютах фуппа учета финансовых вложений.

Формирование отчета о полноте поступления ПД для контроля их отражения в учете фуппа учета финансовых вложений.

Обработка документов по первичным и вторичным перераспределяемым: Сверка данных сумм по документам с отраженными суммами в учетной системе фуппа учета затрат, расходов и доходов. Формирование отчета о полноте поступления ПД для контроля их отражения в учете фуппа учета затрат, расходов и доходов.

Формирование внутрибухгалтерской отчетности и отчетных форм, передача в архив группа учета затрат, расходов и доходов. Прием служебных записок о готовности участков учета к закрытию группа учета финансового результата, группа учета затрат, расходов и доходов. Закрытие затрат на техническое обслуживание и ремонт оборудования группа учета финансового результата. Распределение цеховых общепроизводственных затрат группа учета финансового результата. Закрытие затрат вспомогательных цехов.

Проверка перераспределения затрат вспомогательного производства группа учета финансового результата. Закрытие затрат основного производства на готовую продукцию группа учета финансового результата. Распределение отклонений фактической стоимости готовой продукции от нормативно-плановой стоимости группа учета финансового результата. Распределение коммерческих расходов группа учета финансового результата.

Закрытие счетов доходов и расходов на счета финансового результата группа учета финансового результата. ИЛ Формирование Отчета о прибылях и убытках. Передача служебной записки и формы Отчета о прибылях и убытках в отдел учета налогов группа сводной и консолидированной отчетности, группа учета налогов.

Формирование Отчета о движении денежных средств группа сводной и консолидированной отчетности. Формирование Отчета о движении капитала группа сводной и консолидированной отчетности. Формирование Примечаний к финансовой отчетности группа сводной и консолидированной отчетностиI. Для достижения данной цели в работе решены следующие задачи: Научная новизна исследования состоит в следующих результатах, полученных автором и носящих характер нового знания: Практическое значение исследования состоит в том, что изложенные выводы, предложения и рекомендации могут быть учтены и использованы в следующих направлениях: Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы: Несмотря на многообразие применяемых схем по фальсификации финансовой отчетности, все они, как правило, помимо ненадлежащего раскрытия информации в финансовой отчетности приводят к однотипному воздействию на элементы финансовой отчетности: Методика внутренних бухгалтерских контрольных процедур должна отвечать критериям комплексности и системности: В результате проведенного анализа законодательного опыта США и Европейского Союза, предлагается внести следующие изменения в российское законодательство: KPMG договорилась со следствием.

The biggest corporate scandal in the USA. Deloitte Development LLC, Fraudulent Financial Reporting Interview with Mike Willis. Johnson v McDonald, Oklahoma, What in the world is Sarbanes-Oxley? Centre for Law and Business, Wall Street Journal, 22 December Principles of Fraud Examination. What Is Going On? Форма опросной анкеты Опрос — анонимный, фамилию и имя указывать не нужно. Заранее благодарим Вас за сотрудничество.

Вопрос Номер Текст вопроса Отве-ты специалис тов Аудиторская компания, не входящая в аудиторские объединения 3 Национальное объединения аудиторских компаний 5 Компания, заказывающая аудиторские услуги 25 Экспертное или аналитическое агентство Иное Экономическое 35 Частной акционированной 24 Частной не акционированной 26 Как изменится ситуация с фальсификацией финансовой отчетности в условиях экономического кризиса Обострится Останется неизменной 10 Атуальность проблемы снизится 4 Необходима ли в вашей работе классификация Да 45 Минимизация риска фальсификации внутри компании 20 Разработка программы аудита 23 Нет необходимости в классификации 1 Формирование специального надзорного органа над аудиторскими организациями 8 Внешний коэффициентный анализ финансовой отчетности на предмет фальсификации 6 Внутренние бухгалтерские контрольные процедуры 19 Внутренние операционные контрольные процедуры 5 Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской финансовой отчетности, бухгалтерское консультирование 44 Налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций 34 Юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах 6 Вопрос Номер Текст вопроса Отве-ты специалис товгосударственной власти и органах местного самоуправления Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных технологий Оценочная деятельность 47 Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов 42 Проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях 0 Не согласен не согласна 16 Какие задачи Управление рисками; 18 Контроль над денежными потоками предприятия; 11 Контроль над движением кадров на предприятии.

Определение величины вознаграждения в соответствии с размером вклада в результат деятельности; 10 Поощрение за полное и своевременное выполнение условий договора 9 Повысится, вследствие экспертизы партнера Не изменится 10 Если отличия и есть, то они не носят существенного характера Однотипны 9 Качество понижается, поскольку отсутствует сопоставимость подходов к оценке и раскрытию информации из-за отсутствия стандартов Иное 2 Частота фальсификации финансовой отчетности различнымисубъектами83 Устройство компании по С.

Классификация факторов риска фальсификации финансовой отчетности Систематизация факторов риска фальсификации финансовой отчетности Система корпоративного управления и организационное устройство Гражданский кодекс Российской Федерации, часть первая, от 30 ноября г. Федеральный закон Об аудиторской деятельности от 30 декабря г. Федеральный закон О бухгатерском учете от 21 ноября г. Федеральный закон Об акционерных обществах от 26 декабря г.

Аптекари нахимичили на милиард доларов. Глава ее совета директоров Генрих фон Пирер ушел в отставку. Accounting and Auditing Enforcement Release No. XBRL greases the information supply chain. Association of Certified Fraud Examiners. Pressure, Opportunity and Predisposition: Broadening the Theory of Illegal Corporate Behavior. Beasley M, Carcello J. The Detection of Earnings Manipulation. Internal Control Weaknesses and Information Uncertainty. Berkelly A, Connors J. The Road to Better Business Information.

The Story behind Parmalat Bankruptcy. The Financial Numbers Game: Detecting Creative Accounting Practices. John Willey and Sons, Corporate Communication for the 21st Century. Ч PWC, r. IROs Criticized by Analysts. Surviving Sarbanes-Oxley and other Accounting Issues. Analysis ratios for detecting financial statement fraud. Disclosure in Financial Statements: Does Search-facilitating Technology Improve Transparency? University of Washington, Institute of Internal Auditors.

Fraudulent and Questionable Financial Reporting: National Commission on Fraudulent Financial Reporting. Report of the National Commission on Financial Reporting, Strengthening the professionalism of Independent Auditors. Fraud Examination for Managers and Auditors. The Decomposition of Antitrust: Statement on Audit Procedure 82 Consideration of.

Fraud in a Financial Statement Audit. Theory of Accounting and Control. Southwest College Publishing, Fraud terminology Reference guide. Ч Austin, TX, Financial Accounting Series, Special Report: Business and Financial Reporting, Challenges from the new economy.

Arthur Andersen Consent to Antifraud Injunction. Accounting Irregularities and Financial Fraud. Предлагаем Вам принять участие в исследовании, посвященном изучению проблемы фальсификации финансовой отчетности. Цель исследования определить инициативы и направления совершенствования законодательства, способствующие обнаружению и предотвращению фальсификации финансовой отчетности.

Сотрудником какой Международное объединение аудиторских компаний 5организации Вы являетесь являлись: Состоите ли вы обучаетесь по программе профессиональных объединениях: Стакивались ли вы в практической деятельности с умышленным искажением финансовой отчетности: Как изменится ситуация с фальсификацией финансовой отчетности в условиях экономического кризиса Обострится Останется неизменной Считаете ли вы что аудиторский комитет Совета директоров способствует снижению риска фальсификации финансовой отчетности: Вопрос Номер Текст вопроса Отве-ты специалис товфакторов риска финансовой отчетности: Для каких целей вам необходима классификация факторов риска фальсификации финансовой отчетности: Обладаете ли вы информацией о типах применяемых схем фальсификации финансовой отчетности: Считаете ли вы полезной в вашей работе типизацию схем финансовой отчетности на основе крупнейших случаев фальсификации: Каков наиболее эффективный способ противодействия фальсификации финансовой отчетности: Вопрос Номер Текст вопроса Отве-ты специалис товконтрольных процедур, направленных на предотвращение фальсификации финансовой отчетности: Носят ли используемые бухгатерские Да 2контрольные процедуры, направленные на предотвращение фальсификации финансовой отчетности, системный и комплексный характер: Постановка, восстановление и ведение бухгатерского учета, составление бухгатерской финансовой отчетности, бухгатерское консультирование Налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций Юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах 6.

Вопрос Номер Текст вопроса Отве-ты специалис товгосударственной власти и органах местного самоуправления. Автоматизация бухгатерского учета и внедрение информационных технологий Оценочная деятельность Проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях 0.

Если бы ответственность за выбор аудитора лежала на Вас, то Вы бы отдали предпочтение аудитору: Считаете ли Вы, что репутация аудитора дожна быть заложена в цену оказываемых услуг: Считаете ли вы что генеральный директор и финансовый директор главный бухгатер дожны письменно подтверждать, что надлежащим образом подтверждают достоверность информации в финансовой отчетности и им неизвестно о: Какую роль фактически выпоняет ревизионная комиссия в российских компаниях: Вопрос Номер Текст вопроса Отве-ты специалис товпреимущественно решает подразделение внутреннего аудита в российских открытых акционерных обществах: Укажите критерии эффективности корпоративного управления: Определение величины вознаграждения в соответствии с размером вклада в результат деятельности; Предоставление контрагентам надежной, уместной и полезной информации с целью предоставления возможности принимать осмотрительные экономические решения.

Как изменится достоверность аудиторского заключения в случае обязательной проверки его перед выпуском независимым партнером аудиторской организации: Необходима ли защита разоблачителей фальсификации финансовой отчетности: В какой степени применяемые схемы фальсификации финансовой отчетности российскими компаниями отличаются от схем, применяемых компаниями Евросоюза и США: Как сказывается раскрытие нефинансовой и прогнозной финансовой информации на качестве отчетности: Качество понижается, поскольку отсутствует сопоставимость подходов к оценке и раскрытию информации из-за отсутствия стандартов Иное 2.

Средняя величина фальсификации финансовой отчетности в80зависимости от занимаемой позиции в тыс. Ущерб от фальсификации финансовой отчетности, мрд. Southwest College Publishing, , p. Крупнейшие по масштабам случаи фальсификации финансовой отчетности, обнаруженные в гг.

Величина расходов, капитализированных в гг. Расследование показало, что Citigroup помогала Enron и другим компаниям прятать кредиторскую задоженность. Размер нарушений связанных с Enron составил 4 мрд.

Вводил в заблуждение пользователей отчетности посредством перечисления крупной денежной суммы фирме-однодневке на 3,7 мн. Компания пыталась провести процесс слияния с Enron, в период, предшествующий слиянию искусственно завышалась выручка. Было выявлено случаев по обратной продаже, целью схемы являлось завышение выручки и рыночной цены акций. Расследование показало, что применялись схемы забалансового финансирования, целью которых являлось сокрытие кредиторской задоженности и увеличение прибыли.

Завышалась выручка по догосрочным договорам. Компания создавала необоснованные резервы. КЦББ Потеря доверия к аудиторской профессии, недоверие к аудированной финансовой отчетности.

В результате расследования было выявлено, что выручка за г. Выручка отражалась задним числом с целью соответствовать прогнозным оценкам аналитиков. Расследование показали, что расходы занижались, а выручка завышалась в период гг.

Завышение величины располагаемых денежных средств на 3,9 мрд. Расследование КЦББ показало, что за три года выручка была завышена на мн. Компания обвинялась в фальсификации отчетности прибыль за гг. В результате скандала компания отказалась от услуг аудитора KPMG. Компания завысила выручку за год на 30 процентов за счет признания выручки от фиктивной реализации товаров, переданных в пробную эксплуатацию в рекламных целях. Было выявлена фальсификация финансовой отчетности в форме создания необоснованных резервов и последующего завышения прибыли в году на 60 мн.

Выручка за гг. Yukos, ОАО Серьезные налоговые нарушения, которые повлекли иски государства к компании на сумму в 10 мрд. Судебное разбирательс тво по иску акционеров Pricewaterh ouse Coopers LLP Отчуждение основных активов компании, банкротство. Частая перестройка организационной структуры Частое изменение организационной структуры ведет к ослаблению внутреннего контроля и, как следствие, становится возможной фальсификация финансовой отчетности.

Смена руководства Смена руководства компании приводит к тому, что в ввиду специфичности бизнеса новое руководство заинтресовано в занижении финансовых результатов для демонстрации негативных последствий работы предшественников. Смена ключевого персонала компании Смена ключевого персонала ведет к снижению профессионализма, следовательно, вновь пришедшим работникам, как правило, сложнее идентифицировать признаки возможной фальсификации финансовой отчетности.

Частая ротация внешних аудиторов Частая смена внешних аудиторов может являться стремлением руководства не допустить обнаружения аудиторами фальсификации финансовой отчетности. Расчет курсовых разниц по счетам, имеющим сальдо в иностранных валютах группа учета денежных средств. Ежедневный отчет по кассе, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, Акт инвентаризации кассы, Акт приема-передачи наличных средств, предназначенных для выплат заработной платы группа учета денежных средств.

Формирование и обзор внутрибухгатерской отчетности по участку учета, включая выверку на предмет нехарактерного сальдо расшифровки, оборотно-сальдовые ведомости, отчеты по корреспонденции и т. Формирование отчета о поноте поступления ПД для контроля их отражения в учете группа учета денежных средств. Формирование служебной записки о закрытии участка учета и ее передача в: Формирование внутрибухгатерской отчетности и отчетных форм, передача документов в архив группа учета денежных средств.

Формирование актов сверок с контрагентами составляются ежеквартально, но по утвержденному перечню ежемесячно группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Получение формирование , кодировка, регистрация первичных документов в учетной системе группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Зачет авансов на задоженность, осуществление взаимозачетов группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Списание сумм недостач, отраженных в прочей дебиторской задоженности группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Списание претензий к поставщикам по испорченным товарам группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Расчет курсовых разниц по счетам, имеющим сальдо в иностранных валютах группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Сверка сумм по документам с отраженными суммами в учетной системе. Проверка на наличие необработанных документов, несоответствий, ошибок группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Формирование отчета о поноте поступления ПД для контроля их отражения в учете группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами. Формирование внутрибухгатерской отчетности и отчетных форм, сканирование и передача в архив группа учета расчетов с дебиторами и кредиторами.

Формирование сводной и консолидированной ведомости на перечисление аванса по заработной плате группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Формирование и обработка авансовых отчетов коммерческие расходы, хозяйственные расходы группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами.

Отражение обязательств по неиспользованным отпускам резерв группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Расчет курсовых разниц по счетам, имеющим сальдо в иностранных валютах группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Формирование отчета о поноте поступления ПД для контроля их отражения в учете группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Начисление пособий по больничным листам группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами.

Депонирование невыданной заработной платы группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Формирование внутрибухгатерской отчетности и отчетных форм, передача в архив группа учета расчетов с персоналом и подотчетными лицами. Обработка документов по поступлению, перемещению и списанию ТМЗ группа учета товарно-материальных запасов. Обработка документов по передаче снятии с ответственного хранения ТМЗ группа учета товарно-материальных запасов. Обработка документов по движению ГСМ, запчастей для автомобилей группа учета товарно-материальных запасов.

Корректировка резервов под обесценение ТМЗ Ч ежеквартально группа учета товарно-материальных запасов. Проверка отражения первичных документов в учетной системе, на предмет соответствия проставленной на документах кодировки: МВЗ, счет затрат и т. Формирование контрольного отчета полученных первичных документов и отраженных в учетной системе группа учета товарно-материальных запасов. Формирование отчета о поноте поступления первичных документов для контроля их отражения в учете группа учета товарно-материальных запасов.

Формирование внутрибухгатерской отчетности и отчетных форм, передача в архив группа учета- товарно-материальных запасов5 Учет капитальных вложений.

Обработка документов о выпонении работ по объектам капитального строительства в собственных целях, по реконструкции, модернизации, монтажу группа учета капитальных вложений. Сверка оригиналов полученных документов с данными учетной системы: Проверка поноты сформированных затрат по объектам капитального строительства, монтажа, реконструкции группа учета капитальных вложений.

Формирование отчета о поноте поступления первичных документов группа учета капитальных вложений. Формирование внутрибухгатерской отчетности и отчетных форм, передача в Архив группа учета капитальных вложений6, Учет основных средств ОС , Учет нематериальных активов. Обработка документов по реклассификации ОС группа учета основных средств и нематериальных активов.

Обработка документов на выбытие в том числе частичную ликвидацию ОС, НМА группа учета основных средств и нематериальных активов. Корректировка стоимости внеоборотных активов в связи с переоценкой группа учета основных средств и нематериальных активов. Обработка документов на ввод в эксплуатацию ОС, принятие к учету НМА группа учета основных средств и нематериальных активов.

Сверка данных сумм по документам с отраженными суммами в учетной системе группа учета основных средств и нематериальных активов. Формирование отчета о поноте поступления ПД для контроля их отражения в учете группа учета основных средств и нематериальных активов.

Формирование внутрибухгатерской отчетности и отчетных форм, передача в Архив группа учета основных средств и нематериальных активов7 Учет кредитов и займов. Обработка документов по займам, кредитам. Отражение в учете реструктуризации догосрочных и краткосрочных займов и кредитов, реклассификации кредитов и займов группа учета расчетов по кредитам и займам. Начисление процентов по финансовым вложениям и займам Ч отражение в учете процентных доходов и расходов группа учета расчетов по кредитам и займам.

Расчет курсовых разниц по счетам, имеющим сальдо в иностранных валютах группа учета расчетов по кредитам и займам. Формирование отчета о поноте поступления ПД для контроля их отражения в учете группа учета расчетов по кредитам и займам.

Формирование внутрибухгатерской отчетности и отчетных форм, передача документов в архив группа учета расчетов по кредитам и займам8 Учет долевых инструментов.

Обработка документов по долевым инструментам. Отражение в учете реструктуризации догосрочных и краткосрочных займов и кредитов фуппа учета финансовых вложений. Расчет курсовых разниц по счетам, имеющим сальдо в иностранных валютах фуппа учета финансовых вложений. Формирование отчета о поноте поступления ПД для контроля их отражения в учете фуппа учета финансовых вложений.

Формирование внутрибухгатерской отчетности и отчетных форм, передача документов в архив фуппа учета финансовых вложений. Обработка документов по первичным и вторичным перераспределяемым: Сверка данных сумм по документам с отраженными суммами в учетной системе фуппа учета затрат, расходов и доходов. Формирование отчета о поноте поступления ПД для контроля их отражения в учете фуппа учета затрат, расходов и доходов.

Формирование внутрибухгатерской отчетности и отчетных форм, передача в архив группа учета затрат, расходов и доходов. Прием служебных записок о готовности участков учета к закрытию группа учета финансового результата, группа учета затрат, расходов и доходов. Закрытие затрат на техническое обслуживание и ремонт оборудования группа учета финансового результата.

Закрытие затрат вспомогательных цехов. Проверка перераспределения затрат вспомогательного производства группа учета финансового результата. Закрытие затрат основного производства на готовую продукцию группа учета финансового результата. Распределение отклонений фактической стоимости готовой продукции от нормативно-плановой стоимости группа учета финансового результата.

Закрытие счетов доходов и расходов на счета финансового результата группа учета финансового результата. ИЛ Формирование Отчета о прибылях и убытках. Передача служебной записки и формы Отчета о прибылях и убытках в отдел учета налогов группа сводной и консолидированной отчетности, группа учета налогов. Формирование Отчета о движении денежных средств группа сводной и консолидированной отчетности.

Формирование Примечаний к финансовой отчетности группа сводной и консолидированной отчетностиI. Ломоносова Защита состоится л30 сентября г.

Фальсификация финансовой отчетности возможна даже в странах с развитой рыночной экономикой Европейского Союза, США, Японии , где функционирует система общественного надзора над процессом подготовки финансовой отчетности. Для достижения указанной цели в работе решены следующие задачи: В диссертационном исследовании обоснованы следующие положения, содержащие элементы научной новизны, которые выносятся на защиту: Практическое значение исследования состоит в том, что изложенные выводы, предложения и рекомендации могут быть учтены и использованы в следующих направлениях: Список литературы содержит 11 наименований.

Проведен анализ теоретических представлений об экономической природе фальсификации финансовой отчетности и уточнено определение фальсификации финансовой отчетности. Во- вторых, не позволяют внешним пользователям отчетности комплексно анализировать финансовую отчетность на предмет фальсификации, поскольку зачастую являются перечнем укрупненных групп факторов.

Факторы макроуровня - факторы, существование которых непосредственно не связано с деятельностью компании, то есть данные факторы формируют общую рисковую среду фальсификации 1.

Ч Ненадлежащее раскрытие информации об изменениях в учетной политике. Методика предполагает многоуровневость бухгатерских контрольных процедур: В рамках участков разработаны соответствующие контрольные процедуры и представлен план закрытия: В результате проведенного анализа передового законодательного опыта США и Европейского Союза, в диссертационном исследовании предложено внести следующие изменения в российское законодательство: Основные положения диссертации и результаты исследования отражены в следующих работах: Статьи, опубликованные в ведущих рецензируемых научных журналах 1.

Статьи в других научных сборниках, научно-практических журналах и периодической печати: Для достижения данной цели в работе решены следующие задачи: Научная новизна исследования состоит в следующих результатах, полученных автором и носящих характер нового знания: Проведенное исследование позволяет сделать следующие выводы: Несмотря на многообразие применяемых схем по фальсификации финансовой отчетности, все они, как правило, помимо ненадлежащего раскрытия информации в финансовой отчетности приводят к однотипному воздействию на элементы финансовой отчетности: Методика внутренних бухгатерских контрольных процедур дожна отвечать критериям комплексности и системности: В результате проведенного анализа законодательного опыта США и Европейского Союза, предлагается внести следующие изменения в российское законодательство: Аудит для руководителей и бухгатеров.

Как вернуть доверие общества? Бухгатерия со знаком качества. KPMG договорилась со следствием. Экономика и жизнь Ч г. The biggest corporate scandal in the USA. Deloitte Development LLC, Fraudulent Financial Reporting Interview with Mike Willis.

Johnson v McDonald, Oklahoma, What in the world is Sarbanes-Oxley? Centre for Law and Business, Wall Street Journal, 22 December Principles of Fraud Examination.

What Is Going On? Форма опросной анкеты Опрос Ч анонимный, фамилию и имя указывать не нужно. Заранее благодарим Вас за сотрудничество. Вопрос Номер Текст вопроса Отве-ты специалис тов Аудиторская компания, не входящая в аудиторские объединения 3 Национальное объединения аудиторских компаний 5 Компания, заказывающая аудиторские услуги 25 Экспертное или аналитическое агентство Иное Экономическое 35 На предприятии какой формы собственности Вы работаете: Частной акционированной 24 Частной не акционированной 26 Как изменится ситуация с фальсификацией финансовой отчетности в условиях экономического кризиса Обострится Останется неизменной 10 Атуальность проблемы снизится 4 Необходима ли в вашей работе классификация Да 45 Минимизация риска фальсификации внутри компании 20 Разработка программы аудита 23 Нет необходимости в классификации 1 Формирование специального надзорного органа над аудиторскими организациями 8 Внешний коэффициентный анализ финансовой отчетности на предмет фальсификации 6 Внутренние бухгатерские контрольные процедуры 19 Внутренние операционные контрольные процедуры 5 Постановка, восстановление и ведение бухгатерского учета, составление бухгатерской финансовой отчетности, бухгатерское консультирование 44 Налоговое консультирование, постановку, восстановление и ведение налогового учета, составление налоговых расчетов и деклараций 34 Юридическая помощь в областях, связанных с аудиторской деятельностью, включая консультации по правовым вопросам, представление интересов доверителя в гражданском и административном судопроизводстве, в налоговых и таможенных правоотношениях, в органах 6 Вопрос Номер Текст вопроса Отве-ты специалис товгосударственной власти и органах местного самоуправления Автоматизация бухгатерского учета и внедрение информационных технологий Оценочная деятельность 47 Разработка и анализ инвестиционных проектов, составление бизнес-планов 42 Проведение научно-исследовательских и экспериментальных работ в областях, связанных с аудиторской деятельностью, и распространение их результатов, в том числе на бумажных и электронных носителях 0 Не согласен не согласна 16 Какие задачи Управление рисками; 18 Контроль над денежными потоками предприятия; 11 Контроль над движением кадров на предприятии.

Определение величины вознаграждения в соответствии с размером вклада в результат деятельности; 10 Поощрение за поное и своевременное выпонение условий договора 9 Повысится, вследствие экспертизы партнера Не изменится 10 Если отличия и есть, то они не носят существенного характера Однотипны 9 Качество понижается, поскольку отсутствует сопоставимость подходов к оценке и раскрытию информации из-за отсутствия стандартов Иное 2 Сотрудники Руководство Собственники Частота фальсификации финансовой отчетности различнымисубъектами83 Устройство компании по С.

Классификация факторов риска фальсификации финансовой отчетности Систематизация факторов риска фальсификации финансовой отчетности Факторы риска Проявления риска1. Система корпоративного управления и организационное устройство Частая перестройка организационной структуры Частое изменение организационной структуры ведет к ослаблению внутреннего контроля и, как следствие, становится возможной фальсификация финансовой отчетности Вознаграждение зависит от величины выручки Вознаграждение зависит от величины прибыли Кадровый состав, профессионализм и репутация руководства Взаимодействие с внешними аудиторами Обработка кассовых документов группа учета денежных средств Обработка банковских и аккредитивных документов группа учета денежных средств Обработка денежных документов путевок, авиабилетов и т.

Расчет курсовых разниц по счетам, имеющим сальдо в иностранных валютах группа учета денежных средств Ежедневный отчет по кассе, Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, Акт инвентаризации кассы, Акт приема-передачи наличных средств, предназначенных для выплат заработной платы группа учета денежных средств Формирование отчета о поноте поступления ПД для контроля их отражения в учете группа учета денежных средств Формирование внутрибухгатерской отчетности и отчетных форм, передача документов в архив группа учета денежных средств Расчеты с дебиторами, Расчеты с кредиторами

© Крушина - дерево хрупкое Валентин Сафонов 2018. Powered by WordPress